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2019年最新个人所得税专项附加扣除暂行方法


更新:2019-01-04 00:01:00    来源:大律师网    浏览次数:59
导读:本方法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规则的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、奉养白叟等6项专项附加扣除。

  第一章 总  则

  第一条 依据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规则,制定本方法。

  第二条 本方法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规则的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、奉养白叟等6项专项附加扣除。

  第三条 个人所得税专项附加扣除遵照公平合理、利于民生、烦琐易行的准绳。

  第四条 依据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化状况,适时调整专项附加扣除范围和规范。

  第二章 子女教育

  第五条 征税人的子女承受全日制学历教育的相关支出,依照每个子女每月1000元的规范定额扣除。

  学历教育包罗义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研讨生、博士研讨生教育)。

  年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规则执行。

  第六条 父母能够选择由其中一方按扣除规范的100%扣除,也能够选择由双方别离按扣除规范的50%扣除,详细扣除方式在一个征税年度内不克不及变卦。

  第七条 征税人子女在中国境外承受教育的,征税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明材料备查。

  第三章 继续教育

  第八条 征税人在中国境内承受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间依照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不克不及超越48个月。征税人承受技艺人员职业资历继续教育、专业技术人员职业资历继续教育的支出,在获得相关证书的当年,依照3600元定额扣除。

  第九条 个人承受本科及以下学历(学位)继续教育,契合本方法规则扣除条件的,能够选择由其父母扣除,也能够选择由自己扣除。

  第十条 征税人承受技艺人员职业资历继续教育、专业技术人员职业资历继续教育的,应当留存相关证书等材料备查。

  第四章 大病医疗

  第十一条 在一个征税年度内,征税人发作的与根本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人担负(指医保目录范围内的自付局部)累计超越15000元的局部,由征税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

  第十二条 征税人发作的医药费用支出能够选择由自己或者其配偶扣除;未成年子女发作的医药费用支出能够选择由其父母一方扣除。

  征税人及其配偶、未成年子女发作的医药费用支出,按本方法第十一条规则别离计算扣除额。

  第十三条 征税人应当留存医药效劳收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等材料备查。医疗保证部分应当向患者提供在医疗保证信息系统记载的自己年度医药费用信息查询效劳。

  第五章 住房贷款利息

  第十四条 征税人自己或者配偶单独或者共同运用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己或者其配偶购置中国境内住房,发作的首套住房贷款利息支出,在实践发作贷款利息的年度,依照每月1000元的规范定额扣除,扣除期限最长不超越240个月。征税人只能享用一次首套住房贷款的利息扣除。

  本方法所称首套住房贷款是指购置住房享用首套住房贷款利率的住房贷款。

  第十五条 经夫妻双方商定,能够选择由其中一方扣除,详细扣除方式在一个征税年度内不克不及变卦。

  夫妻双方婚前别离购置住房发作的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后能够选择其中一套购置的住房,由购置方按扣除规范的100%扣除,也能够由夫妻双方对各自购置的住房别离按扣除规范的50%扣除,详细扣除方式在一个征税年度内不克不及变卦。

  第十六条 征税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

  第六章 住房租金

  第十七条 征税人在主要工作城市没有自有住房而发作的住房租金支出,能够依照以下规范定额扣除:

  (一)直辖市、省会(首府)城市、方案单列市以及国务院肯定的其他城市,扣除规范为每月1500元;

  (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越100万的城市,扣除规范为每月1100元;市辖区户籍人口不超越100万的城市,扣除规范为每月800元。

  征税人的配偶在征税人的主要工作城市有自有住房的,视同征税人在主要工作城市有自有住房。

  市辖区户籍人口,以国度统计局发布的数据为准。

  第十八条 本方法所称主要工作城市是指征税人任职受雇的直辖市、方案单列市、副省级城市、地级市(地域、州、盟)全部行政区域范围;征税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

  夫妻双方主要工作城市不异的,只能由一方扣除住房租金支出。

  第十九条 住房租金支出由签署租赁住房合同的承租人扣除。

  第二十条 征税人及其配偶在一个征税年度内不克不及同时别离享用住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

  第二十一条 征税人应当留存住房租赁合同、协议等有关材料备查。

  第七章 奉养白叟

  第二十二条 征税人奉养一位及以上被奉养人的奉养支出,统一依照以下规范定额扣除:

  (一)征税报酬独生子女的,依照每月2000元的规范定额扣除;

  (二)征税报酬非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不克不及超越每月1000元。能够由奉养人均摊或者商定分摊,也能够由被奉养人指定分摊。商定或者指定分摊的须签署书面分摊协议,指定分摊优先于商定分摊。详细分摊方式和额度在一个征税年度内不克不及变卦。

  第二十三条 本方法所称被奉养人是指年满60岁的父母,以及子女均已逝世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

  第八章 保证办法

  第二十四条 征税人向收款单位讨取发票、财务票据、支出凭证,收款单位不克不及回绝提供。

  第二十五条 征税人初次享用专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,征税人对所提交信息的真实性、精确性、完好性担任。专项附加扣除信息发作变化的,征税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

  前款所称专项附加扣除相关信息,包罗征税人自己、配偶、子女、被奉养人等个人身份信息,以及国务院税务主管部分规则的其他与专项附加扣除相关的信息。

  本方法规则征税人需求留存备查的相关材料应当留存五年。

  第二十六条 有关部分和单位有义务和义务向税务部分提供或者辅佐核实以下与专项附加扣除有关的信息:

  (一)公安部分有关户籍人口根本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息;

  (二)卫生安康部分有关出生医学证明信息、独生子女信息;

  (三)民政部分、外交部分、法院有关婚姻情况信息;

  (四)教育部分有关学生学籍信息(包罗学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关部分备案的境外教育机构资质信息;

  (五)人力资源社会保证等部分有关技工院校学生学籍信息、技艺人员职业资历继续教育信息、专业技术人员职业资历继续教育信息;

  (六)住房城乡建立部分有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金办理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

  (七)自然资源部分有关不动产注销信息;

  (八)人民银行、金融监视办理部分有关住房商业贷款还款支出信息;

  (九)医疗保证部分有关在医疗保证信息系统记载的个人担负的医药费用信息;

  (十)国务院税务主管部分肯定需求提供的其他涉税信息。

  上述数据信息的格式、规范、共享方式,由国务院税务主管部分及各省、自治区、直辖市和方案单列市税务局商有关部分肯定。

  有关部分和单位具有专项附加扣除涉税信息,但未按规则请求向税务部分提供的,具有涉税信息的部分或者单位的主要担任人及相关人员承当相应义务。

  第二十七条 扣缴义务人发现征税人提供的信息与实践状况不符的,能够请求征税人修正。征税人回绝修正的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处置。

  第二十八条 税务机关核对专项附加扣除状况时,征税人任职受雇单位所在地、时常寓居地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当辅佐核对。

  第九章 附  则

  第二十九条 本方法所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本方法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其别人担任未成年人的监护人的,对比本方法规则执行。

  第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个征税年度扣除不完的,不克不及结转以后年度扣除。

  第三十一条 个人所得税专项附加扣除详细操作方法,由国务院税务主管部分另行制定。

  第三十二条 本方法自2019年1月1日起实施。

(编纂:Sakura)

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